Характеристика сучасних бізнес-структур. Структура бізнесу організації: принципи та види Опис структури бізнес компанії

Товариство з обмеженою відповідальністю «Оптіма» було утворено у 2008 році. Засновник – Арлахов Віктор Миколайович.

Суспільство з Обмеженою Відповідальністю «Оптіма» створено відповідно до Цивільного Кодексу РФ. Суспільство є комерційною організацією, та її діяльність спрямовано задоволення суспільних потреб і отримання прибутку. Полірувальна машина упм ще.

Основний вид діяльності ТОВ «Оптіма» - оптова торгівля та виробництво електронних компонентів.

Діяльність суспільства, правничий та обов'язки його засновників регулюються Цивільним Кодексом РФ та інші нормативними актами, регулюючими діяльність юридичних, і навіть Статутом, затвердженим керівниками. Освічене суспільство є юридичною особою, статус якої визначено Статутом товариства.

Суспільство має відокремлене майно, самостійний баланс, має розрахунковий рахунок та інші рахунки у банку, круглу печатку зі своїм найменуванням, фірмові та товарні знаки обслуговування, іншу атрибутику та виняткові права на їх використання.

Майно ТОВ «Оптіма» становлять основні та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відбивається на самостійному балансі підприємства та формується за рахунок власних та позикових коштів.

Оперативне керівництво діяльністю ТОВ «Оптіма» здійснює генеральний директор, який обирається на загальних зборах засновників. Генеральний директор має право здійснювати свої дії від імені підприємства без довіреності.

Сьогодні у компанії працює близько 30 осіб, у тому числі 25 співробітників мають вищу освіту.

Управлінська ланка підприємства ТОВ «Оптіма» включає:

Генеральний директор – Арлахов Віктор Миколайович.

Комерційний відділ - здійснює прийом замовлень від покупців та формують замовлення постачальникам товарів;

Відділ логістики - здійснює доставку товарів від постачальників та покупцям;

Транспортний відділ - безпосередньо доставка та підтримання транспорту підприємства у робочому стані;

Фінансова група – веде всю необхідну документацію з обліку доходів та витрат підприємства, звітність перед податковою інспекцією, розрахунки з постачальниками та покупцями, розрахунки з працівниками підприємства.

Організаційна структура ТОВ «Оптіма» представлена на рис. 2.1.

Малюнок 2.1. - Організаційна структура ТОВ «Оптіма»

Таким чином, очевидно, що керівництво ТОВ «Оптіма» розробило та прийняло лінійно – функціональну структуру управління. Відповідальність за закупівлю виробництво, збут, фінанси та інше покладається на функціональних керуючих, які підпорядковуються вищому керівництву, лінійний персонал може сконцентрувати свою увагу на поточній діяльності.

Компанія зареєстрована в ІФНС № 19 по місту Москві та застосовує основну систему оподаткування.

Бухгалтерський та податковий облік на ТОВ «Оптіма» ведеться бухгалтерією, використовуючи при цьому типовий план рахунків, затверджений законодавчо. Облік майна, зобов'язань та господарських операцій організацій ведеться у валюті Російської Федерації – у рублях. Господарські операції оформляються типовими нормативно закріпленими первинними документами, і навіть формами, розробленими фірмою самостійно (відомість нарахування амортизаційних відрахувань, обліку основних засобів, звіт про рух ПММ) затверджених наказом про облікову політику організації.

Податковий облік ведеться виходячи з даних бухгалтерського обліку, скоригованих відповідно до вимогою податкового обліку у зведеній таблиці, розробленої фірмою самостійно.

Проведемо аналіз фінансового стану ТОВ «Оптіма», для цього складемо агрегований аналітичний баланс (таблиця 2.1) на підставі балансів (форма 1) підприємства за 2009 та 2010 роки. (Додатки 1):

Таблиця 2.1. - Агрегований аналітичний баланс ТОВ «Оптіма» за 2009 та 2010рр.

найменування показника				Зміна, (крб.)


Активи абсолютної ліквідності
(грошові кошти)
Активи високої ліквідності
(дебіторська заборгованість)
Активи низької ліквідності
(Запаси, готова продукція)
Постійні
Важкореалізовані активи
(необоротні активи)
Разом активів

Позикові кошти
Короткострокові пасиви
(кредиторська заборгованість)
Середньострокові пасиви
(короткострокові кредити)
Довгострокові пасиви
(Інші довгострокові пасиви)
Власні кошти
Постійні пасиви
(капітал, резерви, прибуток звітного періоду)
Разом пасивів

Для початку важливо зрозуміти, що таке бізнес-план і які цілі та завдання він собою несе. До будь-якого бізнес-плану включається найбільш докладна інформація про всі аспекти планування діяльності тієї чи іншої організації. Розробляється він не тільки для того, щоб обґрунтувати певний проект вкладення інвестицій, але й для того, щоб найбільш ефективно управляти компанією в даний час, продумуючи при цьому фінансову стратегію.

Такий документ буде актуальним не лише для тих, хто надає послуги, а ще й для тих, хто працює у виробництві. Звичайно, залежно від цілей та функціоналу, структура та зміст бізнес-плану може дещо видозмінюватися. Однак у будь-якому випадку бізнес-план є прогнозом, що прораховується на наступні періоди часу.

Для кого складається бізнес-план

По-перше, для самого керівника підприємства, який може оцінити можливості розвитку.
По-друге, для потенційних кредиторів та інвесторів, яких може зацікавити правильно розроблений бізнес-план.
По-третє, задля отримання фінансування від держави.

У кожному разі, правильно складений може принести організації лише позитивні ефекти.

Важливо розуміти, що бізнес-план – документ досить об'ємний, що відображає багато аспектів тієї чи іншої ідеї. Кожен об'єкт розгляду пов'язаний з усіма іншими, разом вони стають для укладача певною стратегією, довгостроковим керівництвом.

Існує кілька варіантів структури та розділів бізнес-плану.Залежать вони від тієї сфери діяльності, на яку розробляється проект. Деталізація бізнес-плану також обирається розробником. Для сфери послуг це може бути простий проект, який не містить деяких розділів. А ось для великих виробничих підприємств це має бути детальний та детальний бізнес-план. Від завдань може залежати вибір методики розрахунків тих чи інших показників.

Титульний аркуш

Будь-який бізнес-план починається з оформлення титульного листа, на якому вказується назва самого проекту, найменування організації, на яку він розроблявся, її розташування (країна, місто), телефони, дані власника та того, хто цей документ становив та розробляв, дата створення. Можуть на титульний лист виносити і фінансові показники, якщо планується бізнес-план показувати потенційним кредиторам чи інвесторам. Найчастіше у разі вказуються терміни окупності, дохідність, необхідність отримати позикові кошти та його кількість.

Крім того, на титульному аркуші може бути вказана інформація щодо політики конфіденційності. Як правило, там зазначається той факт, що розроблений бізнес-план не повинен бути розкритий третім особам.

Резюме

Після титульного листа оформляється перший розділ бізнес-плану – резюме. У ньому міститься узагальнена інформація. Завданням цієї частини документа є привернення уваги читачів, а точніше потенційних інвесторів чи кредиторів. Саме резюме створює перше враження, від якого найчастіше і залежить доля проекту.

Цей розділ є стислим бізнес-планом, у ньому розкривається суть та завдання. Для складання резюме використовують інформацію з усіх наступних розділів. Тобто для написання цього розділу потрібно спочатку скласти весь бізнес-план, а потім переходити до його короткого викладу. Зазвичай у резюме відображається:

Стислий опис обраного проекту, основні цілі та завдання.
Необхідні ресурси.
Методи реалізації.
Шанси на успіх з урахуванням того, чи продукт, що створюється, чи послуга є новими та актуальними для споживача.
Розміри необхідного фінансування, яке сам власник на себе не зможе взяти.
Інформація про повернення позикових коштів кредиторам чи інвесторам.
Дані про основні показники ефективності.

Дуже важливо, щоб резюме було простим, зрозумілим та невеликим. Ідеальний розмір – 1-2 друковані сторінки.

Постановка мети бізнес-плану, що розробляється

У даному розділі визначається ясна та чітка мета, описується діяльність, що випускаються продукти чи послуги. Також буде не зайвим приділити увагу технологічним процесам, які відбуватимуться. Дуже важливо виділити ті переваги, які отримуватиме споживач від товарів та послуг, що випускаються. А ось заглиблюватись у технічні особливості не варто. Їх краще винести окремо у додаток.

Важливо показати, що продукція буде унікальною чи особливою. Це може бути досягнуто за допомогою розробки абсолютно нової технології, вищого рівня якості товару або низької собівартості. Варто виділити і шляхи удосконалення виробництва чи самої продукції.

Аналіз обраної галузі та оцінка життєздатності проекту в ній

У цьому розділі міститься інформація про те, як справи в обраній галузі. У цьому аналізується можливість роботи у ній. З іншого боку, розглядаються можливості розвитку. Зовнішні чинники тут також враховуються, робиться акцент і тому, який вплив вони на розвиток і результативність проекту. Важливо, щоб бізнес-план був актуальним для нинішньої ситуації на ринку. Дуже важливо врахувати різні фактори, показавши тим самим, що проект зможе бути конкурентоспроможним у будь-якій ситуації.

Якщо в даному розділі також будуть вказані потенційні конкуренти (назви організацій, їх переваги та можливості) та новинки галузі, то це лише збільшить шанси на успіх. Важливо також скласти портрет потенційного покупця, детально позначивши, які верстви населення будуть зацікавлені у товарі чи послузі.

Оцінка можливостей організації у цій галузі

Дуже важливо підійти до опрацювання розділу відповідально, розглянувши всі аспекти. Комплексний аналіз повинен містити в собі таку інформацію:

Товари та послуги, що надаються організацією, напрямки діяльності.
Інформація про організаційно-правову форму (ОПФ) фірми, її адміністративну структуру, працівників, партнерів, власників, дату створення.
Основні фінансово-економічні показники роботи організації.
Розташування фірми, у тому числі її адреса, опис приміщень, інформація про форму власності.
Аспекти обраної діяльності (режим роботи, сезонність та інша інформація).

Особливу увагу цьому розділу приділяється у разі, якщо планується відкриття нової організації. Тоді опис має бути детальнішим. Сюди ж включаються у разі можливості успішного розвитку, інформація про навички майбутнього власника.

Головне завдання даного розділу є переконання потенційних кредиторів чи інвесторів у цьому, що запропонована ідея надійна і має великі перспективи.

Власне опис самого товару чи послуги

У цьому розділі увага приділяється найважливішим для споживача характеристикам товару, і навіть переваги перед конкурентної продукцією над ринком. Ідеальним варіантом буде той випадок, якщо до бізнес-плану прикладено зразок чи фотографію готового товару. Можна також додати його опис, інформацію про технічні характеристики. При цьому зазначаються:

Назва товару чи послуги.
Пряме призначення, можливості використання.
Опис та перелік найважливіших характеристик.
Оцінка переваг товару та його конкурентоспроможності.
Наявність авторських прав та патенту.
Вказівка про необхідність отримання ліцензії на виробництво товару або послуги.
Інформація щодо наявності сертифікатів якості на товар.
Нешкідливість для людини та зовнішнього середовища.
Дані про постачання, розроблена упаковка.
Наявність гарантій та сервісного обслуговування.
Інформація про експлуатацію.
Способи утилізації після закінчення терміну придатності.

Складання маркетинг-плану

Після оцінки ринку та конкретної галузі, їх аналізу розробляється певна стратегія. При цьому вказуються обсяги споживання, потенційні покупці. Розглядаються і важелі на попит (зміна ціни, розробка рекламної компанії, поліпшення якості продукції та інші способи). Приділяється увага і методам збуту, приблизної вартості, розробці рекламної політики.

При зазначенні потенційних споживачів враховуються методи купівлі (опт, роздріб, кінцевий споживач), і навіть їх статус (юридичні та фізичні особи, і навіть просте населення).

При розгляді можливих характеристик продукції оцінюється її зовнішній вигляд, завдання, вартість, термін придатності та служби, безпека для споживача та навколишнього світу. Варто при цьому у розділі дотримуватися наступної структури:

Аналіз потенційних покупців.
Аналіз конкурентоспроможності.
Аналіз можливостей збуту товару чи послуги.
Опис послідовності поставок від виробництва до кінцевого споживача (сюди включається опис упаковки, місця та способи зберігання, сервісне обслуговування, форми збуту).
Способи залучення покупців (сюди входять різноманітні рекламні акції, безкоштовна апробація, виставки).

Дуже важливо обґрунтувати зв'язок ціни, якості та рентабельності.

Найчастіше розробка маркетинг-плану потребує величезних зусиль, адже це дуже трудомісткий процес. При цьому зачіпаються такі досить складні механізми, як способи рекламування, просування, підтримки, виявлення інтересів, прогнозування та багато іншого.

Складання виробничого плану

У цьому розділі увага приділяється виробництву та іншим робочим процесам. Включається сюди і інформація про різні приміщення, обладнання, персонал, що задіяний у роботі. Крім того, виробничий план містить і докладний розгляд способів збільшення або скорочення обсягів виробництва товару або надання послуги.

Якщо бізнес-план включає інформацію про налагодження виробництва, то прописується і послідовність виробничого процесу, починаючи з використовуваних витрат і закінчуючи системою випуску товарів. Словом, враховуються усі нюанси.

Якщо ж частина процесів на себе бере партнер, то потрібно вказати інформацію про нього, про вартість послуг, їх обсяг, а також підстави для укладання контракту саме з цією фірмою. При цьому, якщо підрядник надає обладнання або якусь сировину, вказується інформація про кожну назву. Наводяться також розрахунки вартості, вигод.

Крім того, обов'язково проводиться розрахунок собівартості товару чи послуги, складається кошторис, визначаються змінні (залежать від обсягів виробництва та інших факторів) та постійні витрати. Загалом можна структурувати розділ так:

Відомості про підприємство з погляду виробництва (розвиненість систем, зокрема інженерних, транспортних, ресурсних).
Опис вибраної технології, а також обґрунтування зробленого вибору.
Необхідність купівлі чи оренди приміщень для виробництва.
Необхідність у персоналі, у своїй вказується їх кваліфікація, навички, число, напрям діяльності.
Фактичні докази безпеки виробництва та кінцевого продукту для людей та навколишнього середовища.
Опис необхідних виробничих потужностей (із зазначенням наявних).
Опис необхідного обладнання, характеристики, загальна інформація.
Опис необхідного ресурсного та сировинного забезпечення.
Розгляд всіх потенційних постачальників, умов контрактів, вибір субпідрядників.
Розрахунок приблизної собівартості всіх товарів, що виготовляються або послуг, що надаються.
Упорядкування кошторису поточних витрат.
Проведення аналізу структури собівартості продукції.

Організаційний план

У цьому розділі міститься інформація про різні законодавчі та нормативні акти та документи, на які необхідно звернути увагу при складанні бізнес-плану. Крім того складається графік реалізації обраного проекту, з детальним описом термінів та процедур, що проводяться.

Фінансовий план

Найкраще в цьому розділі відобразити такі документи та інформацію:

Щорічний план витрат та доходів.
Розрахунок термінів реалізації (детально розписав перший рік помісячно).
План руху фінансових активів та грошових коштів.
Приблизний баланс першого року.
Аналіз беззбитковості (з розглядом перспектив, графіком, знаходженням точки беззбитковості).

Крім того, відображаються і можливі інвестиційні вкладення (лізинг, кредитування та інші). Тут докладно розглядаються джерела, оцінюється можливість отримання інвестицій, і навіть розраховується вигідність їх використання. Крім того, докладно розглядаються і терміни погашення всіх заборгованостей.

Наприкінці розділу обов'язково проводиться аналіз ефективності даного бізнес-плану. Для розрахунку може бути використана кожна з методик, наприклад, одна з методик проектного аналізу або аналізу ФХД (фінансово-господарської діяльності). При цьому розраховується рентабельність, а також фінансова стійкість проекту, що розробляється, і багато інших показників.

Структура цього розділу може виглядати так:

Щорічний звіт про прибутки та збитки.
Структура податкових відрахувань.
План руху фінансів на перший рік.
Плановий баланс першого року.
Необхідність інвестиційних вкладень.
Необхідні витрати, пов'язані з використанням позикових коштів.
Аналіз ефективності всього бізнес-плану виходячи з обраної методики.

Розгляд та аналіз можливих ризиків

Будь-який проект на своєму шляху зустрічає різні проблеми, труднощі, які можуть поставити під питання здійснення проекту або його ефективність. Тому особлива увага приділяється визначенню можливих ризиків, їхній оцінці, а також способам усунення. Тому грамотний фінансист приділяє цьому розділу особливу увагу. У ньому розробляються різні стратегії подолання труднощів. Дуже важливо визначити і рівень кожного з ризиків. Будь-який з них має бути обґрунтований та об'єктивно оцінений.

Варто подумати і про створення альтернативних стратегій, що сприяють компенсації можливих втрат. Як то кажуть «попереджений – значить озброєний». При цьому можна використовувати різні методики, у тому числі кількісний та SWOT-аналіз.

Якщо розглядати кількісний аналіз, можна говорити про розрахунок не лише факторів ризику, а ще й про розрахунок можливих втрат. Тут також можна використовувати різні методики (експертна, статистична та інші).

Розгляд усіх ризиків, їхня мінімізація може стати гарантією для потенційних партнерів. Найбільш значущі їх:

Гарантії з боку влади різних рівнів (місцеві, регіональні, федеральні).
Страхування.
Наявність застави.
Гарантія від банків.
Можливість передачі прав.
Гарантія готової продукції.

Програми

Останній розділ може містити різну інформацію. Так, до нього можуть бути включені документи, на які йде посилання в основних розділах. Це може бути:

Копії ліцензій, договорів.
Доказ достовірності вихідних параметрів.
Прайс-листи від потенційних постачальників.
Табличні розрахунки різних фінансових показників, які винесли у тому, ніж захаращувати обчисленнями сам проект.

Висновок

Ось і всі основні розділи бізнес-плану. Як згадувалося на самому початку, структури бувають різними залежно від виду діяльності, але основні розділи все ж такі, як описано вище. Складати бізнес-план не складно, якщо ви розумієтеся на планованому бізнесі. Але якщо ви далекі від нього, то, можливо, і не варто такий бізнес починати.

Якщо у вас є запитання чи доповнення, то пишіть їх у коментарях.

Підхід до оподаткування, що передбачає відмову від незаконних способів оптимізації, вимагає більш ретельного початкового опрацювання організаційної структури бізнесу. Вже на етапі організації нового проекту власник визначається, які компанії братимуть участь у бізнесі, які функції вони виконуватимуть і які податкові зобов'язання виникнуть у своїй. Адже розробка такої організаційної структури бізнесу, яка мінімізувала б майбутні податкові зобов'язання,-одна з найголовніших функцій на етапі планування.

Основною вимогою при побудові системи взаємодії всередині організаційної структури має бути максимальна законність схем оподаткування, що застосовуються. Структуру важливо побудувати максимально прозоро-она основа бізнесу і не повинна наражатися на податкові ризики. Крім того, організаційна структура бізнес-проекту має бути функціонально-податковим плануванням не повинно заважати здійсненню господарської діяльності. Як розробити ефективну систему бізнесу з погляду податкового планування? Що ефективніше: мережа філій та представництв чи холдинг?

Податкове планування не повинно заважати провадженню господарської діяльності

ФІЛІЙНА МЕРЕЖА...

Створити головну організацію та ряд відокремлених підрозділів у межах однієї юридичної особи у деяких випадках може бути доцільніше, ніж створення кількох юридичних осіб за принципом холдингу. Зокрема, коли компанія займається одним або декількома подібними видами діяльності в межах однієї галузі, вихід на ринки в інші регіони вимагатиме від неї створення своїх підрозділів на цих територіях.

На нашу думку, вигідніше розширювати територію діяльності в рамках однієї компанії (а не «плодити» юридичні особи), коли є досить вузька галузева спеціалізація та відсутня комерційна залежність одного виду діяльності від іншого.

Наприклад, компанія займається інженерно-технічним проектуванням та геодезично-картографічною діяльністю, одночасно надаючи оціночні послуги. Для оперативного реагування на запити клієнтів створено робочі місця у різних регіонах. У цьому випадку на етапі створення бізнесу логічніше створити на кожній території відокремлений підрозділ. Структура, що з окремих юридичних, у разі не принесе економії на податках, оскільки галузева належність видів діяльності одна й у реалізації закінченого товару чи формування витрат одного підрозділу немає необхідності використовувати результати роботи другого.

В іншій ситуації, коли є різні види діяльності, наприклад компанія виробляє обладнання, продає його і веде сервісне обслуговування, є сенс створити різні компанії.

При цьому філійна структура має незаперечні переваги перед групами компаній із відносинами «материнської» залежності.

По перше,Філії знаходяться у сфері прямої дії адміністративних механізмів материнської компанії.

По-друге,є можливість переміщувати гроші, основні засоби та інші матеріальні цінності з одного підрозділу до іншого без виникнення оподаткування. Скажімо, рух грошей у межах розрахункових рахунків усередині компанії супроводжується вказівкою у платіжному дорученні: «поповнення обігових коштів». Наприклад,підрозділи можуть перераховувати кошти на головну організацію утримання її апарату управління, якщо вона займається реалізацією, а є керівником центром підприємства.

Проте ні філії, ні представництва самі собою не можуть дати економію на податках. Заощадити можна лише використовуючи можливості законодавства тієї території, на якій вони створені. Так, податок на майно філії, транспортний податок за зареєстрованими за ним авто та податок на прибуток з тієї частки, що припадає на філію, сплачуються за тими ставками, які затверджуються суб'єктами РФ. А вони можуть відрізнятись від ставок цих податків, що діють на території головної компанії.

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТУ
Михайло ОЛЕКСАНДРОВ,
- Не слід забувати і про те, що компанія може застосовувати ЕНВД щодо тих видів діяльності, для яких це дозволено регіональним законодавством. Застосування ЕНВД можливе одночасно із застосуванням загального режиму оподаткування, і в окремих випадках податкове навантаження на філію, а отже, і на компанію в цілому може бути значно знижено.

Ні філії, ні представництва самі собою не можуть дати економію на податках

...АБО ХОЛДИНГ

На відміну від філіальної структури холдинг є зручним інструментом податкового планування. Переваги від об'єднання підприємств досягаються за допомогою простого арифметичного складання, а множенням можливостей всіх організацій, які входять у структуру холдингу. Зазвичай, їх функції взаємно доповнюються. А це дозволяє забезпечити системний рух капіталу, товарів, робіт та послуг.

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТУ
Роман ЮРМАШЕВ,
- З 1 січня 2008 року діятиме нова редакція статті 284 НК РФ, в якій встановлюється ставка податку на прибуток 0 відсотків за дивідендами, які отримують російські материнські компанії від своїх дочірніх компаній. Це нововведення з податкової точки зору ще більше підвищує привабливість формування великих холдингових структур у Росії.

Елементами структури змішаного холдингу (зазвичай, традиційного для російської ділової практики) можуть бути: материнська (керівна) компанія, торговий дім, зберігач активів, виробничі підприємства, транспортні та інші компанії.

Корпоративне управління з боку материнської компанії, по суті, зводиться до трьох найважливіших напрямів:

управління власністю або пакетами акцій (частками участі у статутному капіталі);
. управління виробничо-господарською діяльністю, включаючи інвестиційну, технологічну, кадрову, збутову;
. управління грошовими потоками.

ОФІЦІЙНА ПОЗИЦІЯ
Сергій ТАРАКАНОВ,
- Великий бізнес дуже рідко будується з нуля, і реальний холдинг є результатом довгої історії придбань, злиття, поглинання, що займає багато часу. Оточення основного платника податків різними фірмами-приживалками не потребує значного часу та значних зусиль. Тому називати такий конгломерат холдингом є досить сумнівним.

У цьому треба враховувати ризики. По-перше, взаємозалежним особам (якими можуть бути компанії в холдингу) та ринковості цін, що використовуються, податківці приділяють особливу увагу. По-друге, у холдингових структурах під час передачі майна можуть бути великі угоди, а у зв'язку з афілірованістю учасників та посадових осіб - угоди із зацікавленістю. Для їх здійснення цивільне законодавство встановлює спеціальну процедуру (ст. 78, 79, 81-83 Федерального закону від 26.12.95 №208-ФЗ, ст. 45, 46 Федерального закону від 08.02.98 №14-ФЗ).

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТУ
Михайло ОЛЕКСАНДРОВ,заступник директора департаменту податків та права ТОВ «Російський Інвестиційний Клуб Консалтинг»:
- При ухваленні рішення про формування холдингу необхідно враховувати плани законодавця щодо внесення до Податкового кодексу нового розділу, спеціально присвяченого транспортному ціноутворенню. Це, безперечно, має розширити інструментарій контролю податківців за порядком проведення операцій між взаємозалежними компаніями*.

* Детально про ймовірні зміни в НКРФ читайте у статті «Плани Мінфіну з контролю ринкових цін: готуємося заздалегідь» в «ПНП» №7, 2007, стор 26.

ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ У ХОЛДИНГУ

Щоб зрозуміти, які можливості податкового планування відкриваються в рамках холдингу, розглянемо торгову компанію, що займається закупівлею та подальшою реалізацією товару. При цьому ми не використовуємо незаконні методи зниження податкового навантаження, тому в структурі немає тих фірм, які досі використовуються на практиці: «одноденок» та «прокладок».

Компанії, що входять до групи, можна розділити за двома принципами. З погляду виконуваних функцій це підприємства:

Закуповують товар (постачальники);
. що продають товар партіями (оптовики);
. що торгують у роздріб (магазини);
. що експортують товар (експортери);
. власники активів групи (зберігачі активів);
. надають допоміжні послуги всередині групи-транспорт, складські послуги, складання, упаковка, фасування, бухгалтерські, юридичні послуги тощо (аутсорсери).

Другий принцип розподілу: виходячи із видів витрат, які несе група. Для податкового планування важливо поділити витрати:

Очевидно, що для досягнення оптимального податкового навантаження (за основними податками) холдинг повинен бути набором юридичних осіб (і, можливо, індивідуальних підприємців), які, не заважаючи господарській діяльності, використовували б такі режими оподаткування, щоб сукупна виручка холдингу створювала мінімальні податкові нарахування а витрати максимально йшли на зменшення податкової бази.

ОФІЦІЙНА ПОЗИЦІЯ
Сергій ТАРАКАНОВ,радник управління податкового контролю ФНП Росії:
- один із методів податкового планування-перенесення податкової бази на осіб, які мають податковий статус, що відрізняється від податкового статусу платника, що безпосередньо створює об'єкти оподаткування (прибуток, додану вартість тощо). Це досягається як використанням осіб, які мають знижене оподаткування (іншої юрисдикції, пільговиків, які застосовують «спрощенку», інший спецрежим), так і осіб, які принципово не сплачують податки («одноденки»). Ці особи є просто інструментом, самостійна діяльність яких без основного платника податків, чиї податкові зобов'язання оптимізуються, неможлива і по суті безглузда. Відмова від відверто кримінальних схем діяльності у запропонованому варіанті просто замінено зловживанням правом.

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТУ
Сергій СЕМЕНОВ,старший партнер компанії "Морган Фінанс":
- При побудові податкової стратегії слід пам'ятати про критерії обґрунтованої податкової вигоди. Податкова вигода може бути визнана необґрунтованою, зокрема, якщо для цілей оподаткування враховані операції не відповідно до їхнього дійсного економічного сенсу або враховані операції, не обумовлені розумними економічними чи іншими причинами (цілями ділового характеру).

Як приклад можна навести справу «Башкирського капіталу», нещодавно розглянуте Арбітражним судом Москви. Передача акцій «Башкирського капіталу» благодійним фондам «Юрюзань», «Урал», «Агідель» та «Інзер», які фактично використовувалися як «охоронці активів», було визнано судом операцією, яка не має ділової мети та спрямована на ухилення від оподаткування. До цього висновку суд зокрема прийшов на тій підставі, що ці фонди не здійснювали благодійної діяльності, передбаченої їх статутами.

Розглянемо докладніше структуру «ідеального холдингу».

«Необхідно враховувати плани щодо внесення до Податкового кодексу нового розділу, присвяченого трансферному ціноутворенню»

КЕРУЮЧА КОМПАНІЯ

На рахунках компанії, що управляє, може акумулюватися весь прибуток холдингу. Далі цей прибуток спрямовується на виплату дивідендів або розподіляється через систему фондів між компаніями холдингу.

Оскільки в більшості випадків холдингові компанії взаємозалежні, будь-який рух грошових потоків між групами компаній усередині холдингу повинен мати цивільно-правове обґрунтування (на відміну від аналогічних рухів між головною організацією та її відокремленими підрозділами). Як правило, внаслідок цивільно-правової угоди змінюється власник на конкретний товар, роботу чи послугу. І це означає виникнення певних податкових зобов'язань у сторін.

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТУ
Роман ЮРМАШЕВ,головний юрисконсульт цивільно-правового департаменту ЗАТ “І. Л.Т. С.»:
- Якщо керуюча компанія здійснює контроль над іншими учасниками холдингу не через договори, а через участь у їхньому статутному капіталі, важливе значення має юрисдикція його реєстрації. Оптимальним варіантом може стати підстава компанії, що управляє, в зонах пільгового оподаткування або в державах з розвиненою системою захисту прав власників компаній. У першому випадку можна досягти дуже суттєвої податкової економії, а в другому – захисту бізнесу.

Керівництво холдингу в особі керуючої компанії може будь-якої миті побачити всю фінансову картину та оперативно перерозподілити витрати між збитковими та прибутковими проектами. Наприклад, знизивши витрати в одних проектах і перенісши їх до інших. Або за допомогою внутрішнього (трансфертного) ціноутворення та варіювання торгової надбавки.

У разі потреби керуюча компанія може регулювати грошові потоки всередині холдингу, не використовуючи угоди, пов'язані з переходом права власності. Це позики, збільшення статутного капіталу засновниками, безоплатна передача грошей від засновника, який має понад 50 відсотків статутного капіталу.

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТУ
Михайло ОЛЕКСАНДРОВ,заступник директора департаменту податків та права ТОВ «Російський Інвестиційний Клуб Консалтинг»:
- Слід визнати, що на практиці фінансування самої компанії, що управляє, і викликає найбільші проблеми. З огляду на те, що ця структура, на думку податківців, «дублює» управлінців на місцях, вони схильні не визнавати з метою оподаткування витрати, понесені дочірніми компаніями на придбання послуг керуючої компанії.

«Якщо керуюча компанія здійснює контроль через участь у статутному капіталі, важливою є юрисдикція її реєстрації»

ПОСТАЧАЛЬ

Основними витратами торгового холдингу, як правило, є закупівля товару, тому компанії-постачальнику вигідніше бути на звичайній системі оподаткування. Тоді вона зможе прийняти до вирахування вхідний ПДВ. Те саме стосується і транспортних витрат. Якщо товар доставляється залізничним транспортом-це теж ПДВ-містить позиція. Якщо ж автомобільний автомобіль, постачальник може застосовувати і ЕНВД. У цьому випадку можна буде домовлятися з постачальником про те, щоб закласти витрати на транспорт у ціну товару і тим самим отримати можливість відшкодувати ПДВ. Інакше транспортні витрати зменшуватимуть лише податок на прибуток, але не ПДВ.

ОФІЦІЙНА ПОЗИЦІЯ
Сергій ТАРАКАНОВ,радник управління податкового контролю ФНП Росії:
- поділ правовідносин-досить поширений, найстаріший і найбільш законний спосіб оптимізації. Підведення під оподаткування транспортних послуг у такий спосіб не видається ні розумним, ні доцільним.

КОМПАНІЯ НА СПЕЦРЕЖИМІ

Також можна виділити в окрему компанію діяльність, що підпадає під ЕНВД, щоб позбутися ПДВ і податку на прибуток з доходів від їх операцій. Такою діяльністю в торговому холдингу може бути реалізація товару в роздріб (магазин) або надання допоміжних послуг (аутсорсинг).

Очевидно, що найбільш вигідно для холдингу за допомогою цінової політики формуватиме максимальний прибуток саме в таких компаніях. Звісно, з урахуванням особливої уваги податківців до трансферного ціноутворення. Тому для зниження ризику пред'явлення податкових претензій у групі компаній має бути відсутня формальна взаємозалежність, а самі ціни не повинні відхилятися більш ніж на 20 відсотків від ринкового рівня. Крім того, у будь-яких внутрішньохолдингових операціях має переглядатися ділова мета.

З погляду розподілу витрат у компаніях, переведених на ЕНВД або які застосовують «спрощенку» (з базою «доходи»), краще залишити ті витрати, які явно не зможуть зменшити податкову базу. Це можуть бути, наприклад, такі потенційно спірні витрати холдингу, як витрати на питну воду, представницькі витрати, придбання відеотехніки тощо. .

І звичайно, вигідніше оформити персонал у компанію, яка застосовує «спрощенку» (з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати»). Це дозволить знизити податкове навантаження усієї групи компаній за рахунок зменшення ЄСП. Крім того, витрати на залучення персоналу в інші компанії групи можна буде враховувати зменшення бази з податку на прибуток. Але при виборі цього інструменту треба враховувати податковий ризик: зараз аутстаффінг є для податківців синонімом «схема ухилення», що випливає з документів ФНП «для службового користування».

ОФІЦІЙНА ПОЗИЦІЯ
Сергій ТАРАКАНОВ,радник управління податкового контролю ФНП Росії:
- Метою надання податкових пільг, запровадження у законодавство спеціальних податкових режимів не є підтримка великого бізнесу та холдингів. Тому податкові органи виявляють та виявлятимуть зловживання цим інструментом. Наприклад, ознакою використання суб'єктів малого підприємництва як допоміжні компанії є, зокрема, такий критерій, як неодноразове наближення показників компанії до граничного значення встановлених Податковим кодексом величин, що надають право застосовувати платникам спеціальні податкові режими.

Оптовик

Оптимальним режимом роботи компанії, що реалізує оптові партії товару (з погляду податкового планування), могла б стати робота посередником на «спрощенці». Оптовик стає комісіонером, що реалізує товар компанії-постачальника (на звичайній системі оподаткування). Доходом оптовика буде лише комісійна винагорода. Це дозволить довше залишатися в межах встановленого для УСН ліміту виручки.

Крім того, рахунки покупцям компанія виставлятиме з ПДВ, що є важливим моментом для багатьох споживачів. При цьому встановлена комісійна винагорода компанії-оптовика повинна значною мірою «забирати» прибуток у компанії-постачальника: адже ставка єдиного податку при «спрощенні» 15 або 6 відсотків вигідніша, ніж 24 відсотки податку на прибуток у постачальника.

Найефективнішим рішенням може бути створення двох оптовиків: одного з базою «доходи», іншого-«доходи мінус витрати». При цьому на другій компанії можуть формуватися не містять ПДВ витрати групи та комісійну винагороду у розмірі, що мінімально перевищує ці витрати (тобто треба буде сплачувати тільки мінімальний єдиний податок за ставкою 1%). А вся «зайва» націнка без витрат може формуватися на першій компанії-оптовику та оподатковуватись за ставкою 6 відсотків.

Зберігач активів

З точки зору безпеки бізнесу та отримання додаткових можливостей для податкового планування, розумно створити окрему компанію-зберігача активів. Адже майновий комплекс є важливим для будь-якої компанії. Якщо на майно хоча б однієї з фірм холдингу накладено стягнення, то є ризик втратити весь бізнес.

Щоб застрахувати бізнес від втрати активів, все цінне майно знаходиться в одній або кількох компаніях-охоронцях активів. Вони своєю чергою здають це майно у найм чи лізинг іншим компаніям групи.

Окреме питання - податковий режим зберігача активів (загальна система або "спрощенка"). З одного боку, УСН дає виграш з податку на майно та явну перевагу при його використанні як каналу для виведення доходів, що також часто є функцією зберігача активів. З іншого боку, «втрата» ПДВ при купівлі основних засобів, особливо у ситуації торгового холдингу, виглядає нерозумною.

Якщо ж зберігач активів використовує звичайну систему оподаткування, вхідний ПДВ можна буде передавати через договір оренди активів від зберігача активів постачальнику (основному платнику ПДВ у групі). Ідеальним варіантом було б реінвестування доходів, отриманих зберігачем активів від інших членів холдингу, у нові кошти. Тоді зберігач фактично не платитиме ПДВ, водночас передаючи вхідний ПДВ через рахунки з оренди майна в холдинг.

КРЕДИТНА ПОЛІТИКА

Питання кредитування, зокрема яка з підприємств холдингу залучатиме банківське фінансування, також важливий під час планування організаційної структури. З одного боку, кредити найрозумніше залучати на компанію-постачальника, тому що саме у неї в рамках описаної структури є максимальні торгові обороти і саме цій компанії найбільш потрібні оборотні кошти - вони йдуть на закупівлю товару у сторонніх постачальників. При цьому наявність витрат у вигляді відсотків за кредитом дозволяє створювати на постачальника більш серйозну націнку на товарі при передачі його на комісію, що також знижує податкові ризики.

Мінус цього рішення у тому, що значно збільшується трудомісткість роботи бухгалтерських та фінансових служб холдингу щодо компанії-постачальника. Виникає необхідність розрахунку достатньої торгової націнки, що можна зробити лише за фактом, тобто заднім числом.

Тому альтернативний варіант-кредитування компанії-оптовика. Однак у цьому випадку потрібна податкова підстава для передачі грошей на компанію-постачальника для закупівлі товару. Передати їх можна або як передоплату за договором комісії (що не надто логічно і може призвести до претензій податківців), або за окремим договором позики (що також створює додаткові складності в русі грошей при видачі/погашенні кредиту та обліку цих рухів).

ВИСНОВОК

Таким чином, обравши холдингову схему організації бізнесу, можна досягти суттєвої та, головне, законної податкової економії. Однак наявність холдингової структури серйозно ускладнює облік та знижує керованість групи загалом. Крім того, порівняно з побудовою мережі мережі витрати на управління холдингом значні, у зв'язку з чим треба звернути увагу на те, щоб бізнес-витрати не перекрили податкову економію.

ДУМКА ПРАКТИКА
Ігор РЕКЕЦЬ,виконавчий директор ЗАТ «Аспект»:
- Побудова оптимальної організаційної структури- одне з найболючіших місць для багатьох російських компаній. Справді, організаційну структуру бізнесу має бути побудовано таким чином, щоб вона дозволяла мінімізувати податкове навантаження і водночас податкове планування не заважало господарській діяльності.

На зорі розвитку ринкових відносин багато компаній захопилися зайвим структуруванням. Проте питання податкового планування часто залишалися осторонь. В результаті вийшли громіздкі, неповороткі структури, нездатні швидко реагувати на зміни ринку. У ланцюжку реалізації товарів, робіт, послуг з'явилися зайві ланки, що гальмують загальний процес. Прагнення розділити фінансові потоки по окремих бізнесах призвело до їх перетину та дублювання. І як наслідок у холдингу загалом з'явилися зайві податкові зобов'язання, яких можна було б уникнути за допомогою правильного планування.

"На практиці фінансування самої керуючої компанії і викликає найбільші проблеми"

Тема 2

Характеристика сучасних бізнес-структур
Що таке бізнес

І так що ж таке бізнес, і що є гравці, які грають у цю гру на гроші, де мало правил і багато ризику?

У науковій літературі під терміном «бізнес»традиційно розуміється «діяльність, що не суперечить закону і спрямована на отримання прибутку». Бізнес охоплює всі сфери господарювання в суспільстві і є основою ринкових відносин.

«Business» походить від староанглійського «bisig» – активний, зайнятий роботою, діловою. Сучасний бізнес - це ціла система знань, умінь та навичок поведінки людей, які здійснюють комерційну діяльність у суспільстві. Бізнес є джерелом створення практично всіх економічних благ суспільства – від житла, одягу, харчування до інтелектуального дозвілля. Слово «бізнес» відоме і зрозуміле людям у всіх куточках земної кулі.
^ Сучасні умови ведення бізнесу

Ведення сучасного бізнесу суттєво відрізняється від попередніх умов функціонування. У швидкозмінному середовищі сучасної економіки відбувається перехід від індустріального підприємства до інтелектуального. Відбувається вибуховий розвиток віртуального навчання, у компаніях реалізується концепція учнівської організації, тобто. організації, що постійно вдосконалюється з допомогою отримання нових знань. Знання, отримані в ході безперервного навчання (а це є одними з найважливіших джерел успіху на ринку), дозволяють їх інтегрувати в нові продукти або послуги швидше, ніж конкуренти. Саме інтелектуальні ресурси (такі як знання, вміння, бренди, бізнес моделі тощо) здійснюють більший внесок у успіх компанії порівняно з ресурсами, що відчутно. Сучасне поділ ресурсів компаній, що призводить до успіху на ринку, є співвідношення 90% невідчутних ресурсів до 10% відчутних ресурсів. Розглянемо інші Показники сучасних умов функціонування бізнесу.

Перехід від індустріального бізнесу до інтелектуального (акцент на нематеріальні, невловимі ресурси порівняно з матеріальними).
Функціонування малих бізнес-структур (проти великомасштабним виробництвом «минулої» економіки).
Головна цінність – людські ресурси (проти фінансовими ресурсами).
Основний упор на командну роботу, а чи не на індивідуальну.
Адаптована під потреби ринку робоча сила, а чи не стандартизована.
Позиція відкритої інформаційної системи бізнес-структури.
Наголос на зміни, а не на стабільність.
Співробітники – це інвестиції, а чи не витрати.
Штаб-квартира – лідер та радник, а не просто контролер. І т.д.

Основні положення старої та нової парадигм управління

Стара парадигма

Нова парадигма

1. Підприємство – це закрита система, цілі, завдання та умови якої є досить стабільними.

2. Зростання масштабу виробництва та послуг як головний чинник успіху конкурентоспроможності.

3. Раціональна організація виробництва, ефективне використання всіх видів ресурсів та підвищення продуктивності праці як головне завдання менеджменту.

4. Головне джерело додаткової вартості – виробничий робітник та продуктивність його праці.

5. Система управління, побудована під контролем всіх видів ресурсів підвищення продуктивність праці як головне завдання менеджменту.

1. Підприємство – це відкрита система, що розглядається в єдності факторів внутрішнього та зовнішнього середовища.

2. Орієнтація не так на обсяги випуску, але в якість продукції і на послуг, задоволення споживачів.

3. Ситуаційний підхід до управління, визнання важливості швидкості та адекватності реакцій, що забезпечують адаптацію до умов існування фірми.

4. Головні джерела додаткової вартості – люди, які мають знання (когнітаріат), та умови для реалізації їх потенціалу.

5. Система управління, орієнтована на підвищення організаційної культури та нововведень, на мотивацію працівників та новий стиль керівництва.

^ У чому полягає сутність бізнесу?
Сутність бізнесу полягає у поєднанні матеріальних, фінансових, трудових та інформаційних ресурсів з метою виробництва товарів, призначених для продажу іншим економічним агентам – підприємствам, організаціям, громадянам.

Якщо йдеться про довготривале поєднання ресурсів, виникає, як правило, організаціяабо організаційна одиниця, функціонування якої підпорядковане певним, щодо стійким правилам та нормам

Організація – система, що складається з безлічі елементів, що забезпечує перетворення ресурсів задля досягнення результатів (виробництва товарів, виконання, надання послуг).

____________________________________________________________________

Якщо організація створюється з метою отримання прибутку та функціонує в умовах ринку, то вона є бізнес-структури.

Якщо з'єднання ресурсів проводиться на певний термін, носить відносно короткочасний характер, частіше говорять про проекті.

/ Господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою отримання прибутку, є підприємництвом, а суб'єкти підприємництва - підприємцями.

Фірма- комерційна організація, що набуває фактори виробництва з метою створення та продажу благ та отримання на цій основі прибутку.

Під словом «фірма» розуміють підприємства, які здійснюють господарську діяльність у галузях промисловості, будівництва, сільського господарства, транспорту, торгівлі та ін. з метою отримання кінцевого фінансового результату - прибутку. Кожна фірма визначає своє фірмове найменування, під яким її записують у державному реєстрі країни. Фірмове найменування, як правило, включає ім'я та прізвище одного або кількох власників фірми, відображає характер її діяльності, правовий статус і форму господарювання.

Підприємство- це організаційно виділена та економічно самостійна основна (первинна) ланка виробничої сфери народного господарства, що виготовляє продукцію (що виконує роботу або надає платні послуги). Кожне підприємство має конкретну назву, що історично склалася (завод, фабрика, шахта, електростанція, майстерня, ательє та ін.) і може включати кілька виробничих одиниць (комбінат, виробниче об'єднання). Підприємство – це організація з підприємницьким характером діяльності.

^ Підприємство (фірма, компанія) є найбільш стійкою формою бізнесу. Відповідно до поглядів одних економістів, основне призначення підприємства - бути джерелом доходу для власників (акціонерів); інші вважають, що суть підприємства у виробництві продукції, задоволенні матеріальних потреб суспільства; треті, говорячи про підприємство, мають на увазі його функцію забезпечення зайнятості населення.

Підприємництвостало особливим видом бізнесу, який здійснюється з метою отримання наддоходу в результаті самостійної інноваційної діяльності, що ґрунтується на персоніфікованому гнучкому управлінні та організації процесу відтворення та створення нових благ для суспільства .

^ Вибір нового бізнесу передбачає здійснення пошуку ідеї, яка б задовольнила певні потреби суспільства та принесла прибуток власнику бізнесу за допомогою таких загальних напрямів господарської діяльності, як: видобуток природних ресурсів, вирощування худоби та сільськогосподарської продукції, виробництво виробів речовин, виконання послуг, створення інформаційних продуктів, торгівлі, творчості , і тому подібне. Принципи та методи відбору ідей та час їх розгляду можуть бути різними, оскільки в деяких галузях лише одна ідея з кількох тисяч під час впровадження дає комерційний результат. Як правило, на прийняття рішення щодо вибору нового бізнесу впливають досвід (знання, попередні проекти, рівень прибутковості поточного бізнесу, схильності, пріоритети), стратегічні орієнтири, наявність капіталу, зв'язки, оточення, риси характеру, звички, інтелект, совість, мобільність, міра бажання ризику, та можливість збагачення власника. Процес вибору нового бізнесу має передбачати проведення маркетингової, технічної, економічної, юридичної та управлінської експертиз, у яких даються висновки щодо доцільності організації нового бізнесу.

^ Організація бізнесу є суто організаційним процесом, завданням якого є найефективніша реалізація запланованих заходів щодо розгортання обраного виду діяльності. на цьому етапі здійснюється організаційне проектування, визначається організаційна структура, коригуються заплановані та реальні параметри нового бізнесу, формується оптимальна структура ресурсів. У складних проектах, особливо із залученням стороннього інвестиційного капіталу, організація бізнесу може супроводжуватися моделюванням та тестуванням моделі бізнесу (як випробування частини виробничих потужностей від загального запланованого обсягу). Здійснення цих заходів допомагає уникнути помилок та невідповідностей, які були допущені у процесі вибору нового бізнесу, а також дає чіткішу картину майбутнього бізнесу для розуміння її персоналом підприємства. на цьому етапі здійснюється офіційна реєстрація суб'єкта ведення (організаційно-правової форми, торгової марки, торгового знака) господарства в органах державної влади та розпочинається функціонування нового бізнесу.

^ Ведення бізнесупередбачає максимально ефективне провадження господарської діяльності. досягнення цього є можливим лише за раціонального управління бізнесом. Управління внутрішнім середовищем передбачає застосування: об'єднавчої функції керівництва, загальних функцій (планування, організації, мотивації, контролю, регулювання) та численних конкретних функцій менеджменту; раціональне використання методів менеджменту – економічних, технологічних, соціально-психологічних, адміністративних тощо; вибір оптимальних принципів менеджменту – науковості, цілеспрямованості, ієрархічності, взаємозалежності, економічності, системності, єдиновладдя тощо. вхідні потоки складаються з людських, фінансових, ресурсів неречовин та тимчасових ресурсів. Процесами з'являється специфічно впорядкована сукупність робіт і завдань у часі та просторі, із зазначенням початку та кінця та точним визначенням входів та виходів. вихідними потоками є товари підприємства у формі: виробів речовин, послуг, ідей, інформації, технологій, капіталу та творчих винаходів. відходами є речовини, матеріали та предмети, що утворюються в процесі виготовлення товарів, які не можуть бути використані для цього виробництва та використовуються як побічні товари або підлягають подальшій переробці чи утилізації.

^ Завершення бізнесу передбачає здійснення процедури ліквідації поточного бізнесу. При підконтрольності цього процесу волі власників бізнесу ліквідація бізнесу з'являється попередньо визначеним та запланованим заходом, який здійснюється заради переходу до нового виду господарської діяльності. У разі неефективного господарювання або надлишкового тиску суб'єктів зовнішнього середовища цей процес є фінальною подією для розвитку бізнесу та супроводжується злиттям, поглинанням або банкрутством господарської одиниці.
^ Організація як суб'єкт господарювання

Суб'єктами господарювання визнаються учасники господарських відносин, які провадять господарську діяльність, реалізуючі господарську компетенцію (сукупність господарських прав та обов'язків), мають відокремлене майно та несуть відповідальність за своїми зобов'язаннями в межах цього майна, крім випадків, передбачених законодавством. Суб'єктами господарювання є – господарські організації – юридичні особи, створені відповідно до цивільного кодексу України, державні, комунальні та інші підприємства, створені відповідно до господарського кодексу, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність, зареєстровані в установленому законом порядку; Для участі в господарській діяльності будь-який суб'єкт господарювання повинен бути наділений необхідними для цього правами та обов'язками.
^ Що являє собою організація
Організація – це одна з найдавніших суспільних утворень на Землі. Про це свідчать знайдені при розкопках древнього Шумера глиняні таблички, на яких записані відомості про комерційну діяльність організованих груп людей віком, що відносяться до 3 тисячоліття до н. е.

Розвиток організації від первісного суспільства донині йшло шляхом вдосконалення організації. Спочатку ця діяльність була обмежена племінними кордонами, потім територіальними, національними та, нарешті, починаючи з останньої декади XX століття, процес розвитку організацій набуває глобального характеру. Отже, у загальному сенсі організація є свідомо організоване співтовариство окремих людей.

Термін «організація» походить від грецького слова « organon» , що означає пристрій, поєднання, об'єднання чогось або будь-кого в одне ціле. Організація становить основу світу менеджерів, вона є причиною, що зумовлює існування менеджменту. Для появи організації потрібна наявність як мінімум двох людей, об'єднаних спільною метою.

^ Тому організацію можна визначити як групу людей, діяльність яких свідомо координується задля досягнення спільної мети чи цілей.

Організація як система становить основу світу менеджерів, вона є причиною, що зумовлює існування менеджменту.

Тому вивчення менеджменту треба розпочинати, засвоївши спочатку, що таке організація і чому нею треба керувати.

^ Визначимо обов'язкові вимоги, яким має відповідати певна група, щоб вважатися організацією. До них відносяться:

- наявність принаймні двох людей, які вважають себе частиною цієї групи;

- наявність принаймні однієї мети (тобто бажаного кінцевого стану або результату), яку приймають як загальну усі члени цієї групи;

- Наявність членів групи, які навмисно працюють разом, щоб досягти значущої для всіх цілі.

Звідси отримуємо визначення: організація- це група людей, діяльність яких свідомо координується задля досягнення спільної мети чи цілей.

Організація– це відкрита система взаємодіючих і керованих частин (підрозділів, людей тощо.), що працює з певною метою, місією і має у своєму розпорядженні ресурси:

фінансові ресурси;
матеріальні ресурси (обладнання тощо);
людські ресурси;
інформаційні ресурси;
тимчасово ые ресурси.

Усі організації є відкритими системами.

Схематично організацію як відкриту систему можна уявити такому вигляді.

Рис. Схема організації як відкритої системи
Звідси функціонування організації складається з трьох взаємозалежних процесів:

1. Отримання ресурсів із зовнішнього середовища.

2. Виготовлення з цих ресурсів за допомогою своїх внутрішніх компонентів для зовнішнього середовища товарів та послуг, що зумовлюють доцільність її існування.

3. Передачі цих товарів та послуг у зовнішнє середовище.

Підтримка балансу між цими трьома процесами, а також мобілізація внутрішнього потенціалу організації для їх реалізації здійснюються за допомогою менеджменту. Аналізу ринку, з метою виявлення його потреб та подальше просування товарів на ринок здійснюється маркетингом. Це визначає ту важливу роль, яку вони грають у сучасній організації.

Рис. Організація як відкрита система

Здебільшого структура бізнес-плану, залежатиме від характеристики бізнесу, в першу чергу звичайно потрібно розібратися - з якою метою пишеться план (для інвесторів або для себе). Як Ви вже зрозуміли, існує кілька варіантів складання бізнес-планів. Структура нашого плану – це щось середнє між планом для інвестора та для себе. Такий план Ви зможете легко надати і інвестору і використовувати у своїх цілях.

Скласти резюме особливо важливо, якщо Ви хочете представляти свій бізнес план інвесторам. Резюме, по суті, є міні версією бізнес-плану. Тому якщо Ви хочете отримати гроші від інвестора, подати резюме у всій красі буде основним завданням.

Резюме варто розглядати як візитну картку або рекламний документ для банків та інвесторів. Тобто Ви повинні відразу ж навести вагомі аргументи, чому в цей бізнес варто вкладати гроші і головне, скільки інвестори зможуть на цьому заробити і через скільки часу. Зазвичай резюме роблять на кілька сторінок (до 3-х)

Навіть якщо Ви не плануєте залучати інвесторів і не думали показувати цей «бізнес-план» нікому, резюме скласти все ж таки варто. Це дасть Вам чітке розуміння, що являє собою бізнес та які у нього перспективи. Для зручності ми склали структуру бізнес-плану за пунктами - це дає можливість швидко орієнтувати по всіх пунктах плану і відповісти на будь-яке питання інвестора в лічені секунди (якщо звичайно такий виникне).

Що має включати резюме для інвесторів:

Назва проекту;

Показники організації;

опис проекту (це вже існуючий проект чи проект із нуля);

етапи розвитку (специфічні риси);

інформація про співробітників (кваліфікація тощо);

основні переваги (продукції чи послуг), що надаються компанією;

цілі (опис всіх довгострокових та короткострокових цілей). Наприклад - скільки планується заробити за цей рік, яке майбутнє бачить компанія і т. д. І як копання планує досягати поставленої мети;

необхідність в інвестиціях (які інвестиції необхідно виробляти в організацію);

наявність необхідних паперів (сертифікати, ліцензії);

ризики (можливі ризики та страховки).

резюме має бути не більше 3 сторінок;
у резюме не повинно бути води (тільки факти);
резюме має бути простим для розуміння (інвестор має одразу зрозуміти суть).

Опис підприємства

Розділ опису підприємства повинен містити основні відомості про компанію та сферу її діяльності. Потрібно охарактеризувати становище компанії над ринком, якщо вона вже існує, якщо ні, тоді яке місце може зайняти (варто реально оцінити свої шанси). Потрібно відобразити усі перспективи підприємства у розвитку у майбутньому.

Якщо фірми ще не існує потрібно вигадати назву, продумати організаційно-правову форум: ТОВ, ІП, ВАТ і т. д. Простіше кажучи на цьому етапі Вам потрібно просто пояснити, чим фірма планує займатися.

Як скласти опис підприємства для інвесторів:

завдання та цілі (на майбутнє);

перевага компанії перед конкурентами;

показники фін. ефективності компанії (за останні кілька років);

сезонність;

бізнес-план як збільшити частку ринку;

аналіз слабких та сильних сторін компанії;

список всіх власників (частка їх у підприємстві);

інформація про співробітників (скільки людей тощо);

аналіз витрат;

проблеми із якими зіткнулося підприємство (якщо такі є).

Наприкінці описи підприємства варто підсумувати - формуванням місії компанії та її цілями.

Опис продукції чи послуги

На цьому етапі потрібно описати види послуг або продукції, які Ви плануєте пропонувати або надавати на ринку. Слід зазначити всі аспекти в технологіях, які використовуються для виробництва або надання послуг.

Насамперед потрібно описати основні характеристики продукції та звернути увагу на переваги, які несе Ваша фірма покупцям. Якщо ви пропонуєте унікальний продукт, якого ще немає на ринку, це обов'язково варто підкреслити.

Дуже рідко інвестори вкладають гроші у продукт, який не можна було б удосконалити. Потрібно не лише повідомити, що це можна легко зробити (удосконалити виробництво), а довести (навести факти та цифри). При описі структури бізнес-плану та його змісту важливо все писати як є, без перебільшень.

Якщо фірма має патенти або авторські права - це буде великим плюсом особливо якщо йдеться про нові технології. Це насамперед покаже інвесторам, щоб Ви на крок попереду конкурентів.

Поетапний опис продукції для інвесторів:

призначення продукції (мети);

можливості розвитку продукції;

технологія (ноу-хау);

переваги товару чи послуг (перед конкурентами);

займана частка ринку (або запланована частка);

відповідність продукції стандартам (гост тощо).

Аналіз ринку (маркетинг)

Для новачків цей етап буде напевно найважчим. Але не варто нехтувати цим кроком. Аналіз ринку необхідно виявлення потенційних споживачів і звісно ж у тому, щоб дізнатися конкурентів «в обличчя». Таким чином можна легко визначити чим керується покупець при покупці (ціна, якість, надійність і т.д).

У ході аналізу також необхідно визначити розмір та ємність ринку. Визначаються основні сегменти над ринком (у якому надаються послуги чи продаються товари). Визначивши ємність ринку та його тенденції можна буде оцінити перспективи зростання чи падіння його найближчим часом. При плануванні ємність ринку розраховують найчастіше у грошовому еквіваленті.

Головна мета зрозуміти – скільки людей купуватимуть продукцію чи користуватимуться послугами компанії у найближчому майбутньому.

Як має виглядати аналіз ринку для інвесторів:

розмір ринку;

рівень розвитку ринку;

особливості ринку;

прогнози розвитку ринку (у майбутньому);

запланована частка над ринком (яку планує зайняти товар чи послуга);

стратегія просування над ринком;

аналіз конкурентів (виявлення їх сильних та слабких сторін).

Варто зауважити, що більшість проектів провалилася саме через те, що було проведено неякісний аналіз ринку. Не дарма західні фахівці вважають цей етап найкропішнішим у складання бізнес-плану.

Виробничий план

Цей розділ потрібен лише тим фірмам, які планують чи вже займаються виробництвом. Якщо Ваш бізнес не ґрунтується на виробництві, цей розділ Вам можна сміливо пропустити.

Виробничий бізнес-план формується на основі плану збуту продукції, що випускається. Тут треба показати, що фірма реально може виробляти необхідну кількість продукції потрібні терміни.

Виробничий план для інвесторів:

технологія виробництва;

виробнича програма;

обсяг продукції;

умови зберігання готової продукції;

перелік джерел сировини;

контроль виробничого процесу;

потреба в оборотних коштах;

прогноз витрат.

План збуту (управління та організація)

Цей етап є досить важливим, тому що тут буде показано стратегію компанії. У структурі плану має чітко та поетапно бути прописаний процес збуту продукції.

План збуту для інвесторів:

вартість продукції;

схема реалізації продукції;

відсоток втрат;

методи встановлення гарантійного терміну та ціноутворення;

час збут;

умови оплати (до кредиту, за фактом або з передоплатою);

час затримки платежу.

Екологічна інформація

Потрібно провести необхідні дослідження та подати всі екологічні аспекти проекту. Такі як:

використання землі відведеної під проект (у минулому та нині);

розміри можливих штрафів за забруднення довкілля;

опис усіх будівельних робіт;

договори чи інші документи у разі будь-якого виду забруднення.

Потрібно зробити опис усіх вимог, які можуть поширюватися на проект (міждержавні та регіональні), пов'язані із захистом екології та навколишнього середовища.

До цього особливо серйозно варто віднестися власникам заводів та інших фірм (які потенційно можуть забруднювати навколишнє середовище). Якщо не дотримуватися всіх запобіжних заходів (із забезпечення екочистоти), при першій же перевірці Вас можуть закрити і з'являться не райдужні статті про шкоду Вашої компанії для оточуючих людей. Що в свою чергу погано позначиться на вашій репутації.

У цьому розділі розглядаються найефективніші варіанти використання коштів підприємства. Мета цього кроку – отримати реальні фінансові цифри (плановані доходи та витрати). Грунтуючись на попередніх періодах продажу продукції та нових тенденціях.

Потрібно докладно описати всі потреби у фінансовому еквіваленті, звідки планується отримувати потрібні суми та плановану схему фінансування. В ідеалі має бути план страховки, якщо все піде не за запланованою схемою, тобто альтернативні варіанти, які будуть утримувати на плаву компанію.

Як правило, фінансовий розділ бізнес-плану представляють 3 основними документами:

звіт про прибуток та збитки;

балансова відомість;

план руху фінансів.

Після цього на підставі наданих даних проводяться додаткові розрахунки (платоспроможність, ліквідність, використання активів, показники прибутковості інвестицій тощо).

Показники ефективності бізнесу:

індекс прибутковості;

внутрішня норма рентабельності (повернення інвестицій);

дисконтований дохід;

дисконтований термін окупності.

Для того, щоб оцінити ефективність ІП використовують такі показники, як (чистий дохід, дисконтований дохід, потреби в додаткових інвестиціях, термін окупності).

Оцінка ризиків (страхування ризиків)

На цьому етапі варто спробувати реально оцінити рівень ризику, а також всі проблеми з якими може зіткнутися підприємство (найближчим часом). Дуже важливо розуміти, що зазвичай обсяг продажів поводиться циклічно.

Приклад такої структури бізнес-плану показовий, тому що показавши всі можливі ризики інвестору, Ви покажіть йому, що у Вас є запасний план на такий випадок.

Також дуже важливо провести аналіз фінансових та технічних ризиків.

Список найголовніших ризиків у бізнес-плануванні:

суверенний ризик - (ризик пов'язаний з фінансовим становищем усієї держави). Основними причинами є – війни, катастрофи, економічний спад.

політичний ризик – (нестабільна політична ситуація, можливість революцій, громадянської війни);

виробничий ризик - (якщо модель бізнесу була обрана неправильно, власник зазнає витрат);

ризик зниження купівельної спроможності – (пов'язані з інфляцією);

процентний ризик - (ризик фінансових втрат у зв'язку з підвищенням процентних ставок);

валютний ризик - (як правило відбувається за зміни валютного курсу);

трансакційний ризик – (втрати при втраті ритму виробництва, постачальник не вклався у строк тощо).

Ринок постійно розвивається і тому в таких умовах завжди існує невизначеність і у зв'язку з цим виникають різні ризики. Уникнути не запланованих втрат і невдач не вийде, тому як то кажуть «сподівайся на краще і готуйся до гіршого», такий здоровий підхід збереже не тільки нерви, але й гроші.

Програми (додаткові документи)

Тут варто подати всі додаткові документи, пов'язані з представленим проектом або компанією.

Додаткові документи:

біографія для керівників (для підтвердження кваліфікації та досвіду);

результат досліджень (маркетингових);

контракти та договори (з постачальниками, договір оренди, ліцензії тощо);

технічні характеристики продукції;

відео та фото огляди продукції;

гарантійні листи (якщо такі є);

і решта, що може попросити інвестори (все досить індивідуально).

Як ми вже говорили на початку статті наша структура бізнес-плану включає все найнеобхідніше, на наш погляд. Але вона носить лише рекомендаційний характер і не в жодному разі не претендує на роль зразкової. Дуже багато залежить від конкретного бізнесу.